Kryptowaluty zyskują w Polsce coraz większą popularność. Dla jednych są sposobem inwestowania, dla innych środkiem płatniczym podczas zakupów. Choć istnieją tylko wirtualnie (nie można ich fizycznie posiadać jak złotówki, euro czy dolara), pełnią funkcję środka wymiany w wielu transakcjach.
Warto jednak pamiętać: obrót kryptowalutami nie jest neutralny podatkowo. Jak wyglądają zasady rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych?
Co podlega opodatkowaniu?
Podstawą opodatkowania jest dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania.
Najważniejsze zasady:
- podatek wynosi 19% dochodu,
- nie można korzystać z ulg i odliczeń,
- w trakcie roku nie wpłaca się zaliczek,
- rozliczenie następuje w rocznym zeznaniu,
- podatek płatny jest do 30 kwietnia roku następnego.
Przychód powstaje w momencie:
- sprzedaży kryptowaluty za tradycyjną walutę (np. PLN),
- zapłaty kryptowalutą za towary, usługi lub prawa majątkowe.
Ważne: przychodów z kryptowalut nie łączy się z innymi przychodami z kapitałów pieniężnych.
Koszty uzyskania przychodów
Do kosztów można zaliczyć m.in.:
- wydatki na zakup kryptowalut,
- prowizje i opłaty dla giełd czy pośredników.
Nie uznaje się natomiast za koszty:
- odsetek od kredytów i pożyczek na zakup kryptowalut,
- wydatków na sprzęt do kopania,
- kosztów energii elektrycznej związanej z kopaniem,
- wydatków przy zamianie jednej kryptowaluty na inną.
Jak rozliczać koszty?
- Wszystkie poniesione koszty należy wykazać w zeznaniu rocznym – nawet jeśli nie uzyskało się przychodu.
- Nadwyżkę kosztów można przenieść na kolejne lata.
- Koszty nie są przypisywane do konkretnych transakcji – rozlicza się je na bieżąco.
Zeznanie podatkowe
Rozliczenia dokonuje się na formularzu PIT-38.
Można go złożyć:
- papierowo – w urzędzie skarbowym lub listownie,
- elektronicznie – przez e-Deklaracje lub w usłudze Twój e-PIT (serwis e-Urząd Skarbowy).
Terminy
- zeznanie można składać od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku,
- jeśli złożysz je wcześniej, zostanie uznane za złożone 15 lutego,
możliwe jest złożenie zeznania przez pełnomocnika (druk UPL-1P dla papierowych, UPL-1 dla elektronicznych).
Podsumowanie
Handel kryptowalutami w Polsce jest legalny, ale wiąże się z obowiązkami podatkowymi. Każdy, kto sprzedaje waluty wirtualne lub wykorzystuje je do płatności, musi rozliczyć dochód w PIT-38 i zapłacić podatek według stawki 19%.
Podstawa prawna:
- art. 17 ust. 1 pkt 11 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2024 r., poz. 226)
